Для ответа на сложные вопросы производя судебную экспетизу эксперту-бухгалтеру необходимо рассмотреть целый комплекс документов.
Методика проведения этого исследования рассматривается на данном интернет сайте.
Исследование бухгалтерских документов, связанных с операциями по безналичным расчетам
Исследование причин и последствий искажения учетных данных проводится путем проверки соответствия корреспонденции счетов по операциям, связанным с поступлением и расходованием денег на текущем счете. При этом эксперт пользуется данным выписок банка и документов, прилагаемых к ним, регистров бухгалтерского учета. Корреспонденция счетов, указанной в журнале-ордере № 2, должна соответствовать содержанию хозяйственных операций, закодированных в выписках банка. Эксперт проверяет правильность записей в регистрах синтетического и аналитического учета методом взаимного контроля документов и встречной проверки взаимосвязанных операций. Например, при наличии документа об оплате за приобретенные товарно-материальные ценности, путем перечисления сумм с текущего счета, эксперт проверяет оприходованы они на счетах товарно-материальных ценностей синтетического и аналитического учета, при пересчете с текущего счета сумм в погашение задолженности кредиторам проверяется отражения этих операций на лицевых счетах и т.д. Особое внимание уделяется сторнировочним и возобновленным восстановительным записям, поскольку они (в нарушение установленных правил) делаются для необоснованного списания денег на счета затрат, убытков, нереальной кредиторской задолженности и др..
Необоснованное изъятие средств с текущего счета может быть выявлено при встречной проверке использования перечисленных сумм на основании документов предприятий и организаций, которые получили деньги. Под видом законных расчетов скрывают необоснованные расходы на оплату счетов ресторанов и кафе, театров и других организаций, обслуживающих население, выплачивают суммы в возмещение ущерба и штрафов, которые были виновные должностные лица.
Для проверки обоснованности расходования средств с расчетного счета изучается хронологическая последовательность отображения экономически однородных операций. Эксперт группирует первичные документы на списание денежных средств по однородным признакам: получение с текущего счета наличных денег в кассу предприятия, перечисление денег в погашение кредиторской задолженности, оплата по счетам поставщиков материалов и товаров, возврат денег покупателям в связи с отказом от приема продукции, оплата работ и услуг с отнесением перечисленных с текущего счета сумм на счета затрат, перечисления штрафов, пени других платежей, относят на убытки, оплата расходов, работ и услуг за счет фондов и резервов.
Операции по перечислению денег с текущего счета в погашение задолженности предприятиям (кредиторам) исследуются по выпискам банка, первичным документам и учетным регистрам, отражающие расчетные операции. При этом выясняются обстоятельства, которые обусловили возникновение обязательств перед кредитором, соответствие его реквизитов реквизитам получателя денег по платежным документам, проверяется правильность записей в лицевом счете кредитора, устанавливается наличие актов сверки взаимных расчетов. Если через обнаружены расхождения в записях или по другим мотивам возникнут сомнения в подлинности учетных данных, то проводят встречную проверку документов кредиторов. Списания с расчетного счета денег по почтовым переводам разным лицам проверяется путем сопоставления взаимосвязанных документов, позволяющих определить содержание операций, вызвавших необходимость платежей, личность получателей денег, причины образования обязательств перед ними. В необходимых случаях для выяснения, не было подставных лиц и других незаконных получателей денег по переводам, проводят с участием следователя опрос получателей почтовых переводов.
Другие статьи по теме:
- Исследование бухгалтерских документов, связанных с операциями по безналичным расчетам- Исследование корреспонденции счетов по расчетам с рабочими и служащими
- Преимуществом передачи кадрового делопроизводства на аутсорсинг
- Исследование кассовых операций
- Исследование расчетных и платежных ведомостей по заработной плате
Борьба с долгами
КИЕВ, 2 ноя - РИА Новости, Александр Савоченко. Украина может начать расчеты за импортируемый российский газ в рублях уже в ноябре, сообщил в среду журналистам министр энергетики Юрий Бойко.
Тимошенко призвала ЕС
КИЕВ, 3 ноя - РИА Новости. Осужденная на семь лет и находящаяся в СИЗО экс-премьер Украины Юлия Тимошенко обнародовала обращение к "народам, парламентам и лидерам ЕС", в котором просит страны Европейского союза подписать и ратифицировать соглашение об ассоциации и зоне свободной торговли с Украиной.
Митинг протеста в Киеве
КИЕВ, 3 ноя - РИА Новости. Протестовавшие у Верховной Рады Украины предприниматели и представители различных общественных организаций и пол. партий переместились к зданию правительства, и требуют отставки премьера Николая Азарова.