Для ответа на сложные вопросы производя судебную экспетизу эксперту-бухгалтеру необходимо рассмотреть целый комплекс документов.
Методика проведения этого исследования рассматривается на данном интернет сайте.
Исследование бухгалтерских документов, связанных с операциями по безналичным расчетам
Эксперт обязан исследовать документацию по расчетно-кредитных операциях во взаимосвязи с документами, подтверждающими эти операции. Так, расчеты с поставщиками и покупателями оцениваются с точки зрения достоверности документации и соответствующей корреспонденции счетов по операциям поступления и расходы товарно-материальных ценностей, а также движение средств на текущих счетах в банке. Нередко для этого нужна встречная проверка учетных данных организаций и предприятий, связанная с расчетно-кредитными отношениями.
Чаще всего при исследовании учетных данных о расчетно-кредитные операции ставится задача - определить наличие (или отсутствие) фактов необоснованного списания (например, дебиторской задолженности за счет расходов, затрат средств и недостач товарно-материальных ценностей за счет нереальной и просроченной кредиторской задолженности, потерь и порча товарно-материальных ценностей за счет издержек производства или обращения, тогда как их необходимо отнести на счета виновных должностных лиц). Часто с целью сокрытия дебиторской задолженности отдельных лиц производится зачет ее суммами обязательств перед кредиторами, т.е. в свернутом сальдо лицевых счетов одновременно уменьшаются (погашаются) расчеты. Сокрытие дебиторской задолженности практикуется также путем списания ее на счета «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги» и др.. Безнадежная, просроченная и спорная задолженности иногда искусно прячутся на счетах фондов и резервов, к которым они не имеют отношения. Выявить подобные искажения возможно только при тщательном исследовании учетных данных на всех этапах учетного процесса и оформление первичной документации, отражение в системе синтетических и аналитических счетов и обобщение в балансе. При этом исследуются дебиторская задолженность и обязательства перед кредиторами, расчетная дисциплина, правильность расчетов с дебиторами и кредиторами, полнота и своевременность платежей в бюджет, обоснованность получения и использования банковских кредитов, внутриведомственные и внутрихозяйственные расчеты. При исследовании расчетно-кредитных операций учетные данные изучаются по отдельным однородных видах расчетов и кредитования, соответственно хронологической последовательности сделанных операций.
Исследуя расчетов с разными дебиторами и кредиторами, эксперт проверяет правильность корреспонденции синтетических счетов, сверяя записи в них по данным оборотных ведомостей по аналитическим счетам, а также карт по лицевым счетам. При этом устанавливается, не было ли случаев необоснованного списания долгов за счет издержек производства, затрат по реализации продукции, не погашалась задолженность отдельных лиц путем отнесения ее в уменьшение обязательств перед кредиторами, не проводились необоснованные списания задолженности разных лиц по недостаткам и начислением , не были связаны расчетные операции с сокрытием изъятия средств и товарно-материальных ценностей. Делается это с помощью метода взаимного контроля документов и встречной проверки связанных операций. Так, следует проверять по первичным документам возникновения дебиторской или кредиторской задолженности, установить обоснованность взаимосвязанных операций, сверять с учетными данными других предприятий, принимавших участие в расчетных операциях. Наряду с учетными данными эксперт анализирует другие материалы дела: акты сверки расчетов, письменные претензии, исковые заявления в арбитраж или в суд и т.п.
Установил необоснованную, просроченную, спорную или безнадежную задолженность, эксперт должен указать в заключении ее размер и обстоятельства возникновения, должностных лиц, ответственных за осуществление учета и контроля за расчетный операциями.
Другие статьи по теме:
- Процедура проведения экологического аудита- Проблемы аудита в бюджетных учреждениях
- Исследование операций по начислению и выплате
- Исследование бухгалтерских документов, связанных с операциями по безналичным расчетам
- Установление сумм необоснованно выплаченных премий
Борьба с долгами
КИЕВ, 2 ноя - РИА Новости, Александр Савоченко. Украина может начать расчеты за импортируемый российский газ в рублях уже в ноябре, сообщил в среду журналистам министр энергетики Юрий Бойко.
Тимошенко призвала ЕС
КИЕВ, 3 ноя - РИА Новости. Осужденная на семь лет и находящаяся в СИЗО экс-премьер Украины Юлия Тимошенко обнародовала обращение к "народам, парламентам и лидерам ЕС", в котором просит страны Европейского союза подписать и ратифицировать соглашение об ассоциации и зоне свободной торговли с Украиной.
Митинг протеста в Киеве
КИЕВ, 3 ноя - РИА Новости. Протестовавшие у Верховной Рады Украины предприниматели и представители различных общественных организаций и пол. партий переместились к зданию правительства, и требуют отставки премьера Николая Азарова.