Для ответа на сложные вопросы производя судебную экспетизу эксперту-бухгалтеру необходимо рассмотреть целый комплекс документов.
Методика проведения этого исследования рассматривается на данном интернет сайте.
Исследование бухгалтерских документов, связанных с операциями по безналичным расчетам
Пример 3. По уголовному делу, возбужденному по факту хищения средств в строительной организации, эксперт-бухгалтер при сверке первичных документов установил, что к выпискам банка кассир прикладывал только реестры, а квитанции на почтовые сборы использовал для необоснованной выписки расходных кассовых ордеров. При этом суммы почтовых сборов, ранее уплаченных расчетными чеками (300 - 600 грн. В месяц), второй раз списывались по кассе. Из них и сложилась сумма похищенных денег.
Встречаются случаи необоснованного списания по кассе денежных средств, поступивших от продажи лишних строительных материалов за наличные, оплаты услуг и других платежей и взносов наличных денег в кассу предприятия. Эти суммы должны быть сданы кассиром в банк. На них банк выписывает квитанции.
Пример 4. Эксперт-бухгалтер, исследуя документы, представленные ему следователем по делу рабочих промышленного предприятия, установил, что в квитанциях банка на взнос наличных на текущий счет является необоснованные дописки (завышение) сумм. Например, в квитанции на сумму 300 грн. дописано 1000 грн. как прописью, так и цифрами. Завышенная сумма 1300 грн. была списана по кассовом отчете, а в журнале-ордере № 2 (банковские операции) отражено лишь 300 грн., которые фактически внесенные в банк. В бухгалтерских проводках на счетах на сумму 1000 грн. была уменьшена сумма пени, поступившей от поставщика.
В результате необоснованных бухгалтерских записей обороты банка и кассы были искусственно согласованы, сальдо текущего счета по выписке банка и данным бухгалтерии сошлось, и тем самым изъятие наличности было завуалировано.
Выявить нехватки наличности по кассе удалось при сопоставлении документов по взаимосвязанных операциях и встречной проверке учетных данных предприятия и подлинных документов банка о зачислении денег на текущий счет.
Нередко хищения средств вуалируются необоснованными бухгалтерскими записями по операциям по взаимным расчетам между предприятием и его подразделениями, выделенными на самостоятельные балансы.
Пример 5. По уголовному делу работников предприятия бытового обслуживания в соответствии с постановлением следователя эксперту-бухгалтеру необходимо определить размер недостачи средств, возникшей в результате неоприходование по кассе наличности, полученной с расчетного счета, а также вследствие необоснованных перечислений денег. Эксперту были предоставлены выписки из расчетного счета, кассовые отчеты, журналы-ордера, ведомости, первичные документы, чековые книжки, акт документальной ревизии и другие материалы дела (протоколы допросов обвиняемых, заключение графологической экспертизы, справки о состоянии расчетов по данным учета организаций, повязкам связанных хозяйственными отношениями).
Исследуя объекты, эксперт-бухгалтер, прежде всего, сопоставил поэтапно записи в журналах-ордерах и кассовой книге с данными об оборотах на текущем счете предприятия. По каждой операции было проверено оформление первичных документов и обоснованность отражения их на счетах, которые корреспондируют в системе синтетического и аналитического учета. Особое внимание обращалось на записи в учетных регистрах, которые связаны с операциями, отраженными в выписках банка (например, сторнировочни, дополнительные и обновленные проводки на счетах). Проводки были проанализированы на основании первичных документов, которые были основанием для исправления первоначальных учетных данных. Встречной проверкой учетных данных предприятия, в сопоставлении со справками о состоянии расчетов и другими документами организаций, которыми можно хозяйственными отношениями, определенная реальность записанных в учетных регистрах операций, установлено наличие бестоварных операций, достоверность первичных документов.
Другие статьи по теме:
- Исследование кассовых операций- Преимуществом передачи кадрового делопроизводства на аутсорсинг
- Исследование бухгалтерских документов, связанных с операциями по безналичным расчетам
- Действия как объекты гражданских прав
- Исследование расчетных и платежных ведомостей по заработной плате
Борьба с долгами
КИЕВ, 2 ноя - РИА Новости, Александр Савоченко. Украина может начать расчеты за импортируемый российский газ в рублях уже в ноябре, сообщил в среду журналистам министр энергетики Юрий Бойко.
Тимошенко призвала ЕС
КИЕВ, 3 ноя - РИА Новости. Осужденная на семь лет и находящаяся в СИЗО экс-премьер Украины Юлия Тимошенко обнародовала обращение к "народам, парламентам и лидерам ЕС", в котором просит страны Европейского союза подписать и ратифицировать соглашение об ассоциации и зоне свободной торговли с Украиной.
Митинг протеста в Киеве
КИЕВ, 3 ноя - РИА Новости. Протестовавшие у Верховной Рады Украины предприниматели и представители различных общественных организаций и пол. партий переместились к зданию правительства, и требуют отставки премьера Николая Азарова.