Для ответа на сложные вопросы производя судебную экспетизу эксперту-бухгалтеру необходимо рассмотреть целый комплекс документов.
Методика проведения этого исследования рассматривается на данном интернет сайте.
Исследование кассовых операций
Отчеты кассира (вторые отрывные листы кассовой книги) вместе с первичными приходными и расходными документами сдаются кассиром в бухгалтерию ежедневно. Бухгалтер, принимающий отчеты, тщательно проверяет их, проставляет в указанной графе отчета (или непосредственно на документах) по каждой кассовой операции номера корреспондирующих счетов. Затем он подсчитывает итоги по однородным сделкам по каждому корреспондирующему счету и записывает их в журнал-ордер № 1 и ведомость № 1. Эти регистры взаимно дополняют друг друга. В журнале-ордере показываются кредитовые обороты по кассе с дебетом корреспондирующих счетов, а в ведомости - дебетовые обороты с детализацией по кредиту корреспондирующих счетов, что позволяет видеть на что тратится наличность и какие источники ее поступления на предприятие. Использованная сумма наличных группируется в отчетах по таким статьям: использование; заработная плата, другие виды оплаты труда; помощи и пенсии по социальному страхованию; командировки; хозяйственные и другие расходы.
Перед судебно-бухгалтерской экспертизой следователь (суд) нередко ставит вопрос, ответить на которые можно, только применив целый комплекс методов. Эксперт исследует первичные документы, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета и другие учетные регистры, руководствуясь действующими нормативными актами по учету труда и заработной платы, положения по использованию фондов, расчетам с органами социального страхования, пенсионным фондом, фондом занятости и финансовыми органами. Задача эксперта - установить правильность начисления сумм, подлежащих выплате рабочим и служащим, определить размер необоснованно выплаченных и списанных по кассе денег.
Начиная исследование предоставленных ему документов по учету труда и заработной платы и расчетам с рабочими, служащими, эксперт, прежде всего, проверяет правильность оформления платежных документов, обоснования расчетов по начислению выплаченных денег. При этом нередко выявляют факты списания по кассе денег в размерах, превышающих начисленные суммы, или списания необоснованно начисленных денег.
Чтобы решить вопрос относительно обоснованности выплат, эксперт сопоставляет первичные документы по учету труда (наряды, путевые листы, табели и т.п.) с расчетными и платежными ведомостями, данными аналитического и синтетического учета, кассовыми ордерами и отчетами кассира, проверяет правильность расчетов, подсчета результатов в платежных ведомостях и других документах и учетных регистрах. Для исследования сомнительных документов следователь (суд), по ходатайству эксперта-бухгалтера, вправе назначить криминалистическую экспертизу.
В результате сопоставления данных расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей по отдельным получателям с данными, которые отражены в табелях, документах по учету выработки, лицевых счетах рабочих и служащих, документах по учету кадров (приказами о приеме и увольнении, предоставлении отпусков и т.п. ), нередко выявляются факты необоснованного списания денег из кассы под видом выплаты заработной платы рабочим, уволенным с предприятия, находящиеся в плановых, учебных отпусках или в отпусках по беременности и родам, а также получающие за это время выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Иногда выявляются случаи включения в расчетные и платежные ведомости вымышленных и подставных лиц, не работающих на предприятии.
Сопоставление платежных ведомостей с суммами задолженности, депонентам по счету «Депонированная заработная плата» («Расчеты с депонентами»), исследования расходных документов по отдельным получателям с их депонентской картам позволяет решить вопрос об обоснованности выплаченных депонированных сумм. Для проверки расчетов с депонентами нужно сопоставить записи на счетах синтетического и аналитического учета, в депонентской карточках и лицевых счетах с первичными документами и платежными ведомостями.
Другие статьи по теме:
- Исследование бухгалтерских документов, связанных с операциями по безналичным расчетам- Процедура проведения экологического аудита
- Исследование операций по начислению и выплате
- Преимуществом передачи кадрового делопроизводства на аутсорсинг
- Исследования данных учета выработки продукции
Борьба с долгами
КИЕВ, 2 ноя - РИА Новости, Александр Савоченко. Украина может начать расчеты за импортируемый российский газ в рублях уже в ноябре, сообщил в среду журналистам министр энергетики Юрий Бойко.
Тимошенко призвала ЕС
КИЕВ, 3 ноя - РИА Новости. Осужденная на семь лет и находящаяся в СИЗО экс-премьер Украины Юлия Тимошенко обнародовала обращение к "народам, парламентам и лидерам ЕС", в котором просит страны Европейского союза подписать и ратифицировать соглашение об ассоциации и зоне свободной торговли с Украиной.
Митинг протеста в Киеве
КИЕВ, 3 ноя - РИА Новости. Протестовавшие у Верховной Рады Украины предприниматели и представители различных общественных организаций и пол. партий переместились к зданию правительства, и требуют отставки премьера Николая Азарова.