Для ответа на сложные вопросы производя судебную экспетизу эксперту-бухгалтеру необходимо рассмотреть целый комплекс документов.
Методика проведения этого исследования рассматривается на данном интернет сайте.
Полнота оприходования выручки кассирами устанавливается путем сопоставления показателей кассовых аппаратов, на контрольных кассовых лентах с записями в кассовых книгах или кассовых отчетах. Своевременность и правильность оприходования выручки от реализации товаров определяется также путем сверки показателей кассовых ордеров и приемных квитанций с записями в товарных отчетах материально-ответственных лиц. Особое внимание при этом следует обращать на последовательность нумерации кассовых ордеров и приемных квитанций, соответствие дат, указанных в кассовых и товарных отчетах и приложенных к ним первичных документах, наличие и подлинность подписей должностных лиц. Экспертам приходится встречаться с неоднократным использованием ранее не погашенных расходных документов (для сокрытия недостачи денег в кассе), неполным оприходованием поступившей выручки от продажи товаров, искажением количественных суммовых показателей в документах, использование поддельных и фальсифицированных документов.
Определить обоснованность расходования денег, выданных подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы возможно, ознакомившись с отчетами подотчетных лиц, первичными документами прилагаемых к ним, записями в журнале-ордере № 7 по счету «Расчеты с подотчетными лицами» и данным корреспондирующих счетов.
Для учета расчетов с подотчетными лицами применяется журнал-ордер № 7, в котором отражаются как кредитные, так и дебетовые обороты по каждому подотчетному лицу и выданной подотчетному сумме. Этот журнал-ордер ведется позиционно, то есть в одной строке записывают суммы выданного аванса, расходы по утвержденному авансовому отчету и возврат неиспользованной суммы (или возмещение перерасхода). Записи дебетовых оборотов проводят на основании кассовых документов, прикладывают к отчетам кассира, а кредитовые обороты отражают согласно утвержденным авансовых отчетов подотчетных лиц. Расходы подотчетных сумм отражают в листках-расшифровках, в которых, в течение месяца, накапливают суммы, которые отражают по субсчетам или статьям аналитического учета.
В процессе исследования необходимо проверить правильность оформления документов, подтверждающих потраченные подотчетные суммы. Размер расходов на приобретение товарно-материальных ценностей, устанавливается соответственно документов, свидетельствующих об оприходовании этих ценностей и списание их в расходы. В некоторых случаях необходимо провести встречный сверки документации тех организаций, в которых приобретенные товары или материалы. При исследовании транспортно-заготовительных и других расходов, которые подтверждаются подписями частных лиц, необходимо проверять правильность оформления этих документов (характер и объем выполненных работ, фамилия, адрес, номер паспорта получателя денег и т.п.) и определять обоснованность применения установленных законодательством норм, окладов и расценок по трудовым соглашениям или нарядам на выполненные работы. Если достоверность расходов подотчетного лица вызывает сомнение, эксперт имеет право ходатайствовать перед следователем о проверке адресов и фамилий получателей денег, их допрос и проведение других следственных действий.
При исследовании документов, отражающих расходы подотчетных лиц, необходимо руководствоваться Инструкцией о служебных командировках в пределах Украины и за границу № 59 в редакции приказа Министерства финансов Украины от 10 июня 1999 года № 146, проверять правильность уплаты суточных, расходов на переезд, проживание , наличие в удостоверениях отметок о дате прибытия и выбытия, обоснованность приложенных к отчетам первичных оправдательных документов. Обнаружив необоснованные расходы и переплаты, эксперт должен определить их размер и указать в акте фамилии должностных лиц, необоснованно получили деньги, а также лиц, в обязанность которых входит учет и контроль за расходом подотчетных сумм.
Другие статьи по теме:
- Исследование кассовых операцийКИЕВ, 2 ноя - РИА Новости, Александр Савоченко. Украина может начать расчеты за импортируемый российский газ в рублях уже в ноябре, сообщил в среду журналистам министр энергетики Юрий Бойко.
КИЕВ, 3 ноя - РИА Новости. Осужденная на семь лет и находящаяся в СИЗО экс-премьер Украины Юлия Тимошенко обнародовала обращение к "народам, парламентам и лидерам ЕС", в котором просит страны Европейского союза подписать и ратифицировать соглашение об ассоциации и зоне свободной торговли с Украиной.
КИЕВ, 3 ноя - РИА Новости. Протестовавшие у Верховной Рады Украины предприниматели и представители различных общественных организаций и пол. партий переместились к зданию правительства, и требуют отставки премьера Николая Азарова.