Судебно-бухгалтерская экспертиза

Развитие на Украине и странах СНГ

Поиск:

Исследование кассовых операций

Выводы эксперта должны быть подтверждены ссылками на первичные документы и записи в учетных регистрах, при этом он обязан указать, какие нормативные положения нарушены при необоснованном расходовании подотчетных сумм.

Рассмотрим несколько примеров.

Пример 1. Документальной ревизией финансово-хозяйственной деятельности торговой организации была установлена ​​недостача наличных. В акте ревизии указано, что изъятие средств из кассы вуалювалося в учете путем неоприходование части выручки от реализации товаров, а также повторным списанием по кассе средств по тем же оправдательным документам, которые не были погашены. Привлечены к уголовной ответственности лица не соглашались с выводами ревизора, не признавали своей вины, поэтому была назначена судебно-бухгалтерская экспертиза, при проведении которой следователь возбудил вопросы, связанные с определением наличия (отсутствия) недостачи денежных средств в кассе.

В распоряжение эксперта-бухгалтера были предоставлены учетные регистры и первичные документы, акт документальной ревизии и протоколы допроса обвиняемых.

Сопоставляя записи в кассовых отчетах с записями по счету «Касса» в журнале-ордере № 1, эксперт установил, что по счету «Касса» не оприходована часть выручки (237 грн.) От реализации товаров за отчетный период, а для «исправления» ошибочных учетных записей был сделан необоснованный сторнировочний запись по счету «Реализация».

Исследуя обоснованность кассовых отчетов первичными документами за два смежных отчетных периода эксперт-бухгалтер установил, что в расход по кассе с одновременным отнесением на счет «Издержки обращения» было необоснованно списано 346 грн. 40 коп. Изъятие из кассы указанной суммы вуалювалося в приложениях к кассовым отчетам ранее уже оплаченных, но не погашенных оправдательных документов. Общую сумму недостачи денег эксперт признал в размере 583 грн. 40 коп., Обосновывая свои выводы данными первичных документов и записей в учетных регистрах. В своем заключении он отметил фамилии должностных лиц, подписывали первичные документы и делали учетные записи.

Пример 2. При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы был поставлен вопрос о размере недостатка в результате неоприходование по кассе денег, полученных в банке на выплату заработной платы и хозяйственные нужды, а также необоснованное списание по кассе наличных без оправдательных документов. Эксперт-бухгалтер использовал учетные регистры, выписки банка с текущего счета организации, отчеты кассира, оправдательные документы, акты об остатках фактического наличия денежных средств в кассе за исследуемый период. Эксперт, сопоставив результаты накапливаемых сведений с результатами по счету «Касса» в контрольном журнале, проверил правильность учета приходных и расходных операций по кассе, а сравнивая обороты, показанные в отчетах кассира и учетных регистрах, с оборотами, числящихся в выписках из текущего счета организации , - полноту оприходования полученной в банке наличности. В результате этого он установил, что остатки на текущем счете на начало и конец исследуемого периода, по данным бухгалтерии этой организации, соответствовали выпискам банка, но за этот же период было недооприбутковано по кассе 1649 грн., Полученной из банка наличности. Необоснованное изъятие этой суммы было завуалировано путем сокрытия поступления на текущий счет на эту сумму безнадежных долгов, ранее списанных на убытки. Таким образом, уменьшение на ту же сумму оборотов по дебету и кредиту текущего счета не вызвало разногласий в остатках, числящихся в выписках банка и в бухгалтерских записях организации. Чтобы скрыть факт изъятия денег из кассы, в бухгалтерском учете не была отражена выписка банка о зачислении раньше списанных на убытки безнадежных долгов. Выявить эти искажения в учете эксперту удалось при проверке соответствия нумерации банковских выписок и переносе постраничных итогов оборотов, сопоставлении выписок с учетными записями и первичными документами по каждой отдельной операции.

---

Другие статьи по теме:

- Исследование корреспонденции счетов по расчетам с рабочими и служащими
- Исследования данных учета выработки продукции
- Установление сумм необоснованно выплаченных премий
- Преимуществом передачи кадрового делопроизводства на аутсорсинг
- Комментарии к заполнению типовой формы контракта

---

Введите ваше имя:

Комментарий:

Защита от спама - введите символы с картинки (регистр имеет значение):

---