Судебно-бухгалтерская экспертиза

Развитие на Украине и странах СНГ

Поиск:

Исследование бухгалтерских документов, связанных с операциями по безналичным расчетам

Хищение средств часто вуалируются нарушениями действующих правил, инструкций и других нормативных актов, регламентирующих порядок учета и контроля операций на расчетном счете и в кассе предприятия.

Пример 1. По одному делу документальной ревизией было установлено, что начальник финансового отдела завода сам выписывал чеки в банк и чековые книжки хранились у него в сейфе. Выписав и подписав чек на получение наличными 1015 грн., Он дал его на подпись главному бухгалтеру. На эту же сумму было выписано поручение в трех экземплярах (первые два экземпляра остаются в банке, третий в организации).

Завод имел большие суммы кредиторской задолженности, поэтому в третий экземпляр поручения начальник финансового отдела вписал другой текст и отметил другую организацию. По двум первым экземплярам поручения задолженность по налогам и другим платежам перечислялась в бюджет. Пользуясь тем, что у банка не было строгого контроля всех трех экземпляров, ему удалось получить третий экземпляр с подписью кассира и штампом банка.

Получив выписку банка, начальник финансового отдела в тексте исправил шифр операции банка и стер номер чека, подложив к выписке третий (фиктивный) экземпляр.

Деньги, полученные по чеку, не поступили в кассу и в кассовом отчете не показаны. Завуалирована таким образом нехватка была раскрыта путем встречной проверки документов на заводе и в банке.

Пример 2. Главным бухгалтером и кассиром строительной организации была похищена значительная сумма средств. Главный бухгалтер выписывал чеки на завышенные суммы. Например, передплачуючы чек на 5000 грн., В корешке он указывал 3000 грн. Полученные в банке деньги оприходовалась по кассе в суммах, указанных в корешках чеков.

С целью сокрытия хищения денег при отражении в отражены в учете выписок банка делались необоснованные записи сумм, списанных с расчетного счета якобы в погашение задолженности кредиторам, на уплату пени и т.п. Таким образом, полученная в банке наличные деньги вполне оприходовалась по кассе и присваивалась преступниками.

Нехватка наличности была обнаружена путем сопоставления первичных документов и встречной проверки выписок банка, корешков чеков и кассовой книги.

В тех случаях, когда руководство строительной организации находится в одном городе, а строительная площадка - в другом, то заработная плата, которая принадлежит рабочим и служащим, нередко перечисляется им по почте. При этом применяются расчетные чеки, акцептованные банком. На сумму перевода составляется реестр с суммами по каждому получателю и сборов почты за перевод.

Почтовые отделения, получив чек, выписывают плательщику квитанцию ​​на сумму перевода по реестру, указывая отдельно сумму перевода, сумму почтовых сборов за перевод. Один экземпляр реестра со штампом почты передается организации, сделавшей перевод. Квитанция и копия реестра добавляются к полученной из банка выписки для обоснования безналичных расчетов акцептованным чеком.

---

Другие статьи по теме:

- Исследование корреспонденции счетов по расчетам с рабочими и служащими
- Комментарии к заполнению типовой формы контракта
- Преимуществом передачи кадрового делопроизводства на аутсорсинг
- Исследование кассовых операций
- Исследование расчетных и платежных ведомостей по заработной плате

---

Введите ваше имя:

Комментарий:

Защита от спама - введите символы с картинки (регистр имеет значение):

---